Programme:

Audit comptable des établissements de crédit

1. Environnement bancaire et financier

• L’activité bancaire et financière.
• L’organisation de la profession.

2. Environnement comptable

• Les normes comptables IFRS et françaises.
• Les spécificités de la comptabilité bancaire.
• Le plan comptable des établissements de crédit (PCEC).
• Le système de collecte d’information (Surfi, Finrep, Corep).

3.1. Environnement de l’audit comptable

• Le contrôle interne comptable et le CRBF 97-02.
• Organisation du contrôle interne comptable.
• La piste d’audit.
• Procédure de justification des comptes.
• Les techniques de justification des comptes.
• Typologie des comptes selon une approche par les risques.
• Les outils d’audit (boite à outil) : présentation des programmes
• standards d’audit comptable.
• Objectifs du contrôle comptable et sa mise en oeuvre.

NB : Rappel des bases comptables dans le cas où des
participants n’auraient pas (ou peu) de notions comptables.

3.2. Méthodologie d’audit commune à toutes les activités

• Chacune des activités sera examinée selon la méthodologie suivante :
  • Caractéristiques économiques et techniques de l’activité.
  • Les principaux comptes du PCEC applicables.
  • La comptabilisation.
  • Les risques et les objectifs de l’audit comptable.
  • Les contrôles possibles de troisième niveau et les programmes de contrôle associés.

Cahier d’exercices :
- Pour chaque activité réflexion en groupe pour construire un programme d’audit à partir :
- De la boite à outils.
- De compléments spécifiques à l’activité.
- Autres exercices et cas pratiques.

4. Audit de l’activité de crédit

• Crédits.
  • Présentation de l’activité de crédit.
  • Typologie des crédits.
  • Comptabilisation des crédits.
  • Audit des crédits.

Cahier d’exercices :
- Schéma de base d’un crédit.
- Commissions et frais sur crédit.
- Méthode du coût amorti.
- Crédit amortissable 1.
- Crédit amortissable 2.
- Examen critique de notations de crédits « corporates » et « retail ».
-- rédit-bail ou location.
NB : Selon la demande des participants.
- Construction d’un programme d’audit :
- À partir de la boite à outils.
- De compléments spécifiques.

• Créances douteuses et dépréciées.
• Critères de classement des créances douteuses et dépréciées.
• Évaluation du montant de la dépréciation (ou provision)
• Comptabilisation des créances douteuses et dépréciées.
• L’audit des créances douteuses et dépréciées.

Cahier d’exercices :
- Schéma comptable de base PCEC.
- Dépréciation ; effet temps.
- Prêt restructuré.
- Construction d’un programme d’audit : À partir de la boite à outils. De compléments spécifiques.

5. Audit de l'activité de marché

• Présentation générale des instruments financiers et des marchés.
• Les opérations interbancaires et les pensions.
  • Présentation du marché interbancaire.
  • Définition d’une pension.
  • Comptabilisation.
  • Audit.

Cahier d’exercices :
- Opérations de prêt/emprunt.
- Opération de pension chez le cédant et le cessionnaire.
- État de rapprochement.
- Construction d’un programme d’audit : À partir de la boite à outils. De compléments spécifiques.

• Les titres.
  • Présentation des titres.
  • Définition de la juste valeur selon IFRS 13.
  • Catégories de titres.
  • Évaluation et comptabilisation selon la catégorie.
  • Transferts et reclassements.
  • Dépréciation.
  • Audit des titres.

Cahier d’exercices :
- Comptabilisation d’un titre selon sa catégorie dans les deux référentiels.
- Comptabilisation d’un actif disponible à la vente.
- Dépréciation d’un titre.
- Émission d’un emprunt.
- Construction d’un programme d’audit : À partir de la boite à outils. De compléments spécifiques.

• Les dérivés.
  • Définition d’un dérivé.
  • Comptabilisation des dérivés en IFRS : principe général.
  • Comptabilisation des dérivés en IFRS : comptabilité de couverture.
  • Dérivés incorporés en IFRS.
  • Comptabilisation en normes françaises.
  • Audit des dérivés.

Cahier d’exercices :
- Comptabilisation d’un swap de taux.
- Comptabilisation des intérêts courus.
- Couverture de la juste valeur.
- Couverture des flux de trésorerie.
- Cas d’audit d’un portefeuille de swaps de taux d’intérêt.
- Cas d’audit du risque de contrepartie.
- Mécanisme d’une option.
- Comptabilisation d’une option.
- Contrat ferme sur indice boursier.
- Option sur indice boursier.
- Émission d’une obligation convertible en actions.
NB : Selon la demande des participants.
- Construction d’un programme d’audit : À partir de la boite à outils. De compléments spécifiques.

• Les opérations en devises (présentation succincte).
  • Comptabilisation des devises dans les deux référentiels.
  • Audit des opérations en devises.

Cahier d’exercices :
- Opération de change au comptant.
- Opération de change à terme.
NB : Selon la demande des participants.
- Construction d’un programme d’audit : À partir de la boite à outils. De compléments spécifiques.

• IFRS 9
  • Présentation des aspects essentiels d’IFRS 9.

6. Audit des autres activités

• Les dépôts et comptes de la clientèle.
• Les services d’investissement.
• L’activité internationale.
• Les provisions pour risques.
• Les immobilisations.
• Les capitaux propres.
• Les comptes de régularisation et autres comptes.
• Les opérations hors-bilan.
• Le compte de résultat.

Cahier d’exercices :
- État de justification d’un compte de trésorerie.
- Contrôle de comptes de suspens et de régularisation.
- Construction d’un programme d’audit pour les principales activités : À partir de la boite à outils. De compléments spécifiques.

7. Synthèse et conclusion

• Synthèse des 3 journées.
• Quiz et correction orale.
• Évaluation de la formation.